С 1 сентября 2010 г. вступил в силу Указ Президента от 13.08.2010 № 420 «Об отдельных вопросах взимания земельного налога и арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее — Указ № 420), которым устанавливаются единые на всей территории Республики Беларусь ставки земельного налога и коэффициенты арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности.
В качестве налоговой базы при исчислении земельного налога с 1 января 2010 г. используется кадастровая стоимость земельного участка, за исключением земельных участков, перечисленных в п. 6 ст. 195 Налогового кодекса. Такой порядок применялся с 2008 г. субъектами хозяйствования, имеющими земельные участки в г. Минске, на основании Указа Президента от 07.07.2008 № 365 «О взимании платежей за землю в г. Минске». В регионах налог исчислялся в зависимости от площади участка.
Порядок определения размера ежегодной арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, установлен Указом Президента от 01.03.2010 № 101 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности».
Налоговым кодексом наименьшие ставки (коэффициенты) земельного налога (арендной платы) были установлены за земельные участки, расположенные в г. Минске, наибольшие — за участки, находящиеся в сельских населенных пунктах, а также расположенные за пределами населенных пунктов. Обусловлено это тем, что кадастровая стоимость земель в сельской местности на порядок ниже, чем стоимость участков, расположенных в городской черте.
Сумма земельного налога и арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, зависела от месторасположения участка (категории населенного пункта) и от его функционального использования.
В целях исключения значительных отклонений и установления соизмеримых ставок земельного налога и коэффициентов арендной платы 13 августа 2010 г. был принят Указ № 420, которым установлены комбинированные ставки земельного налога и арендной платы в процентах от стоимости и фиксированная сумма налога в рублях.
Фиксированная сумма будет уплачиваться, если стоимость земельного участка ниже определенного расчетным методом порога кадастровой стоимости земельного участка. В остальных случаях будет уплачиваться процент от стоимости.
Такой порядок удобен и будет применяться преимущественно при исчислении сумм земельного налога и арендной платы за земельные участки, расположенные в сельской местности, в связи с их низкой кадастровой стоимостью.
Фиксированные ставки определены исходя из ставок, действующих в 2009 г., с учетом индексации на 2010 г.
Изложенный в Указе № 420 механизм определения размера сумм земельного налога и арендной платы существенно упрощает порядок их исчисления. До принятия данного Указа было 48 ставок земельного налога и столько же коэффициентов к кадастровой стоимости, используемых для расчета арендной платы, после вступления его в силу — всего 6.
С 1 сентября 2010 г. при определении сумм земельного налога и арендной платы будет отсутствовать зависимость от категории населенных пунктов (месторасположения земельных участков). Ставка земельного налога и коэффициент арендной платы будут зависеть только от функционального использования земельного участка.
Учитывая, что размеры ежегодной арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, не отличаются от размера земельного налога за аналогичные земельные участки, Указом № 420 установлен такой же подход к ее исчислению.
