Январь—февраль – время подведения личных финансовых успехов за минувший год. В соответствии с Законом «О подоходном налоге с физических лиц» (далее – Закон) физические лица, которые получали в течение 2006 года облагаемые подоходным налогом доходы из нескольких источников и их совокупный годовой доход превысил 7 360 010 рублей, обязаны не позднее 1 марта 2007 года представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию. Вне зависимости от каких бы то ни было условий декларацию обязаны представить физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Беларуси (лица, фактически находящиеся на территории республики более 183 дней в календарном году), получавшие в течение 2006 года доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, доходы от источников за пределами Республики Беларусь и доходы, удержание налога с которых не возложено на налоговых агентов. К таким доходам, в частности, относятся:
l возмещение морального вреда, в том числе по решению суда, за исключением компенсации морального вреда при утрате трудоспособности, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;
l доходы, полученные физическими лицами в течение календарного года от возмездного отчуждения (в том числе путем продажи, мены, ренты) физическому лицу принадлежащих им на праве собственности более одной в течение пяти лет квартиры, жилого дома, дачи, садового домика с хозяйственными постройками, гаража, земельного участка, от возмездного отчуждения в течение календарного года более одного автомобиля или другого транспортного средства;
l доходы от возмездного отчуждения физическому лицу предприятия как имущественного комплекса, производственных зданий (цехов, ангаров, магазинов и других), воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, судов плавания «река—море», произведений науки, литературы и искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, секретов производства (ноу-хау), фирменных наименований товарных знаков;
l доходы от отчуждения доли в уставном фонде организации или ее части, ценных бумаг, включая доходы от реализации именных приватизационных чеков «Жилье» и «Имущество» другому физическому лицу;
l доходы, полученные физическими лицами за границей или из-за границы: заработная плата, премии и другие вознаграждения; стипендии, подарки от неблизких родственников и т.д.;
l доходы, полученные по трудовым договорам с физическими лицами;
l доходы, полученные физическими лицами от дипломатических, консульских и иных официальных представительств иностранных государств, если источником выплаты не удерживался подоходный налог в соответствии с Законом;
l доходы, полученные физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений другим физическим лицам, не являющимся предпринимателями, размер которого превысил 500 базовых величин в отчетном году;
l доходы, полученные от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений от организаций и индивидуальных предпринимателей при условии, что такие доходы облагались подоходным налогом по прогрессивной шкале ставок подоходного налога (по ставкам пункта 1 статьи 18 Закона) и сумма облагаемого совокупного годового дохода превысила 7 360 010 руб.;
l доходы, полученные физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, расположенных за пределами Республики Беларусь.
От представления декларации освобождаются физические лица, получившие в 2006 году:
1. Доходы, не признаваемые объектом налогообложения, например: доходы, полученные от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи, гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
l денежные средства, полученные по договору займа;
l денежные средства, получаемые физическим лицом в погашение обязательств по договору займа (возврат долга);
2. Доходы, не подлежащие налогообложению независимо от их размера, например:
l пенсии;
l алименты;
l стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, а также стипендии, выплачиваемые в период профессионального обучения из Государственного фонда содействия занятости;
l пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности и пособий по уходу за больным ребенком);
l доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками от возмездного отчуждения в течение 2006 года одного автомобиля или другого транспортного средства;
l доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками от возмездного отчуждения в течение 5 лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности;
l доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в виде наследства как в Беларуси, так и за ее пределами;
3. Доходы, которые не подлежат обложению подоходным налогом в установленных Законом пределах от всех источников в течение календарного года:
l доходы, полученные от физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь и не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах 500 базовых величин в сумме от всех источников в течение календарного года в результате дарения и в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно;
l доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 150 базовых величин в сумме от всех источников в течение календарного года. Данная льгота не ограничена ни характером выплат, ни местом работы (основное или неосновное);
l доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 30 базовых величин в сумме от всех источников в течение календарного года;
l благотворительная помощь в денежной и натуральной форме, получаемая от организаций и физических лиц инвалидами и несовершеннолетними, не имеющими родителей (родителя), в пределах до 300 базовых величин в сумме от всех источников в течение календарного года.
Если физическое лицо получило указанные выше доходы сверх указанных величин, у него возникла обязанность по представлению декларации, то оно должно включить всю сумму этих доходов в совокупный годовой доход;
4. Доходы, для которых Законом установлен особый порядок налогообложения:
l в виде дивидендов, за исключением случаев, когда с таких доходов налог не был удержан источником выплаты дохода;
l доходы, полученные за выполнение общественных обязанностей в комиссиях по подготовке и проведению выборов, референдума, по проведению голосования по отзыву депутата, за исключением случаев, когда с таких доходов налог не был удержан источником выплаты дохода;
l доходы, полученные наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, в том числе наследниками лиц, являющихся субъектами смежных прав, за исключением случаев, когда с таких доходов налог не был удержан источником выплаты дохода;
l доходы, полученные физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий (далее – Парк) по трудовым договорам, резидентами Парка – индивидуальными предпринимателями; физическими лицами, непосредственно участвующими в реализации зарегистрированного согласно решению Наблюдательного совета Парка бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка по трудовым договорам;
l доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений другим физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, размер которого не превысил 500 базовых величин в 2006 году;
5. Доходы, налогообложение которых производилось в 2006 году по ставке 20 процентов не по месту основной работы (службы, учебы).
Особенностью предстоящего декларирования совокупного годового дохода является то, что при подаче плательщиком соответствующего заявления не по месту основной работы (службы, учебы) или в налоговый орган, налогообложение таких доходов может производиться по прогрессивной шкале ставок подоходного налога с включением их в совокупный годовой доход и представлением декларации в налоговый орган.
При этом в случае, если физическое лицо в течение года подало не по месту основной работы (службы, учебы) заявление о налогообложении его доходов по прогрессивной шкале ставок подоходного налога, то по окончании года оно не вправе требовать перерасчета налога по ставке 20 процентов. Если физическое лицо в течение года не подавало заявление и уплачивало подоходный налог по ставке 20 процентов, то их можно включить в декларацию о совокупном годовом доходе и налоговый орган сделает перерасчет подоходного налога исходя из прогрессивной шкалы ставок подоходного налога;
6. Доходы из нескольких источников, если сумма облагаемого совокупного годового дохода не превысила 7 360 010 рублей;
7. Доходы, полученные физическим лицом только по месту основной работы (службы, учебы), даже если сумма облагаемого совокупного годового дохода превысила 7 360 010 рублей и в течение года менялось место основной работы (службы, учебы), при условии, что после увольнения по месту основной работы (службы, учебы) физическому лицу не выплачивались никакие доходы, облагаемые подоходным налогом по прогрессивной шкале ставок подоходного налога (по ставкам пункта 1 статьи 18 Закона), например, премии, материальная помощь.
Более подробную информацию можно получить в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту жительства или на сайте www.nalog.by.
