После вступления в силу Особенной части Налогового кодекса предприятиям стало выгодно страховать своих сотрудников
В большинстве развитых стран высокие социальные гарантии обеспечиваются не только за счет бюджета. Львиную долю благ: качественное медицинское обслуживание, высокие пенсии, выплаты в случае потери трудоспособности или болезни — люди получают по страховым полисам. В Беларуси сегмент страхования жизни и здоровья, а также дополнительной пенсии развивается достаточно динамично. Новое налоговое законодательство должно наполнить некоторым новым финансовым смыслом этот вид страхования. При приобретении полисов предприятиями для своих сотрудников или гражданами в частном порядке предусмотрены налоговые льготы. Правда, еще далеко не все корпоративные страхователи до конца разобрались в новой специфике законодательства. Об этом и пошла речь во время «прямой линии», в которой приняли участие начальник Департамента страхового надзора Министерства финансов Виктор Сержинский, начальник Управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества Министерства по налогам и сборам Светлана Шевченко, заместитель директора страхового предприятия «Стравита» Дмитрий Страцкевич.
«Р»: Как будет исчисляться подоходный налог после вступления в силу Особенной части Налогового кодекса, если организация уплачивает за работника взносы по страхованию дополнительной пенсии?
Светлана Шевченко: В данном случае работник получает доход, не связанный с выполнением им трудовых обязанностей, в виде оплаченных за него нанимателем взносов по договору страхования дополнительной пенсии. Подобного рода выплаты не подлежат налогообложению, если их размер не превышает 150 базовых величин в год, что на сегодня составляет 5250,0 тыс. рублей. В случае превышения установленного законодательством предела сумма такого превышения подлежит налогообложению по ставке 12 процентов.
«Р»: Оживят ли рынок корпоративного страхования изменения в налоговом законодательстве?
Дмитрий Страцкевич: Думаю, да. Но в настоящее время идет привыкание к новой системе налогообложения доходов физических лиц по договорам корпоративного страхования дополнительной пенсии. На данный момент еще многие руководители предприятий и главные бухгалтеры не могут усмотреть взаимосвязь между некоторыми законодательными актами и определиться с источниками уплаты страховых взносов.
До 1 января 2010 года взносы, перечисляемые нанимателями по договорам добровольного страхования дополнительной пенсии в пользу своих работников, не облагались подоходным налогом. Налогообложению подлежали суммы, которые выплачивались работнику в виде дополнительной пенсии.
С 1 января 2010 года подход изменился. Теперь взносы, уплачиваемые нанимателем в пользу своих работников, подлежат налогообложению на стадии их уплаты, а при выплате дополнительной пенсии подоходный налог не удерживается. Изменения законодательства произошли только в части налогообложения доходов физических лиц и не затронули источники уплаты страховых взносов. С 1 января 2010 года, как и ранее, предприятия и организации, заключив договор с государственным страховщиком в пределах сумм, оговоренных Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2005 г. № 219 и постановлением Минэкономики, Минфина, Минтруда от 30.10.2008 г. № 210/160/151, страховые взносы включают в состав затрат на производство товаров (работ, услуг).
На мой взгляд, данное нововведение является первым шагом к построению многоуровневой системы пенсионного обеспечения. Так, предприятие, заключив договор пенсионного страхования своих работников, формирует дополнительный пенсионный фонд своих работников и более эффективно использует финансовые ресурсы предприятия, не направляя прибыль на эти цели. И даже в случае увольнения работника с предприятия его лицевой счет остается за ним с правом пополнения самим работником. Система налогообложения дает работнику дополнительные гарантии сохранения за ним уплаченных взносов по договорам корпоративного страхования дополнительной пенсии, так как они (взносы) являются его доходом, а налоговые льготы позволят работнику не уплачивать подоходный налог.
Действующий механизм налогообложения выгоден работнику, т.к. размер дополнительной пенсии работника превышает размер уплаченных взносов, а следовательно, подоходный налог, удержанный со взносов, меньше, чем с дополнительной пенсии.
«Р»: Но договоры страхования дополнительной пенсии обычно «длинные» — 8, 10 лет и более. А некоторые специалисты кадрового рынка говорят, что место работы целесообразно менять каждые 5 лет для оптимального карьерного роста. Но у каждой организации свои подходы к корпоративному страхованию. При смене нанимателя есть ли возможность перевести на нового работодателя и страховой договор?
Дмитрий Страцкевич: Законодательство не запрещает иметь несколько договоров страхования пенсии и жизни. В случае смены места работы новый работодатель может заключить со страховой компанией договор страхования и осуществлять уплату страховых взносов, а специалист, достигнув пенсионного возраста, получит дополнительную пенсию исходя из сумм взносов, перечисленных обоими нанимателями.
Виктор Сержинский: Это больше вопрос работы страховых компаний. Если старый и новый работодатели обслуживаются у одного страховщика, то есть возможность объединять два договора одного вида. Например, пенсионного страхования.
Что касается реакции страхового рынка на новое налоговое законодательство, то необходим определенный временной период, чтобы увидеть результат. Клиенты должны осознать: изменения произошли в лучшую или худшую сторону.
Льготы в налоговом законодательстве, предусмотренные для страхования жизни, здоровья и дополнительной пенсии, давно стали нормой в соседних с Беларусью странах. Выгоды от нововведений в первую очередь должны прочувствовать финансовые работники на предприятиях. Чтобы разъяснить все нормы и льготы для населения, незаменима помощь средств массовой информации.
Светлана Шевченко: Изменения налогового законодательства коснулись только порядка налогообложения доходов, полученных по договорам добровольного страхования дополнительной пенсии. Рассмотрим эти изменения на примере.
Договор добровольного страхования пенсии может быть заключен гражданином со страховой компанией лично. В этом случае уплату взносов по договору гражданин производит самостоятельно, скажем, за счет заработной платы, с которой в свое время уже был удержан подоходный налог. Поэтому полученные гражданином суммы страхового возмещения и (или) обеспечения по таким договорам страхования не рассматриваются в качестве дохода, подлежащего налогообложению. Ведь при выплате гражданину страхового возмещения и (или) обеспечения фактически происходит возврат ему денежных средств, которые он ранее уплатил в качестве страховых взносов.
Но может быть и другая ситуация. Предположим, организация, которая для гражданина является местом основной работы, производит за него уплату страховых взносов по договору страхования дополнительной пенсии. В этом случае у гражданина возникает доход в виде выплат за него страховых взносов организацией. Такой доход подлежит налогообложению. В прошлом году данные доходы облагались налогом при выплате гражданину страхового возмещения страховой организацией. В этом году данный доход облагается налогом в момент уплаты организацией за такого гражданина страховых взносов страховой компании. То есть в части налогообложения фактически изменилась только дата уплаты налога. Никакого дополнительного налогообложения не введено, наоборот, налоговая нагрузка уменьшилась. Ведь по месту основной работы плательщик сможет воспользоваться всеми положенными ему льготами, и за счет этого в большинстве случаев ему вообще не надо будет платить налог. В прошлом же году при получении такого дохода от страховой компании плательщикам практически не предоставлялось льгот и они производили уплату налога в полном объеме.
«Р»: Наш читатель из Могилева обратился с таким вопросом. Он работает в учреждении здравоохранения, у которого есть внебюджетные доходы. С ним продлили контракт на три года. Могут ли ему перечислять взносы по договору корпоративного страхования? В областном управлении здравоохранения на этот счет возникают большие сомнения.
Дмитрий Страцкевич: Правила страхования предусматривают такую возможность — заключение договора страхования дополнительной пенсии с пенсионером. Но страховой случай наступает не по достижении пенсионного возраста, а по истечении срока действия договора, срок которого может быть определен от 3 до 15 лет. В случае с читателем «Р» договор страхования может быть заключен на срок действия контракта, и выплата дополнительной пенсии будет произведена при достижении им 63 лет. Что касается источников уплаты взносов, то они определяются вышестоящей организацией — в данном случае областным управлением здравоохранения. Если у организации есть внебюджетные доходы, то они могут использоваться на поощрение сотрудников.
«Р»: А если компания, заключившая договор на корпоративное страхование своих сотрудников, прекратит свою деятельность и ликвидируется, что будет с деньгами, перечисленными на лицевые счета?
Дмитрий Страцкевич: В данном случае страховые взносы подлежат возврату работникам, и работники могут воспользоваться своим правом продолжить уплату страховых взносов, оформив индивидуальный договор страхования.
«Р»: При перечислении взносов по договорам дополнительного страхования пенсий предприятием в 2009 году подоходный налог с них не взимался. В 2010 году некоторые фирмы хотели бы приостановить выплаты. Как будет уплачиваться подоходный налог с возмещения?
Светлана Шевченко: В рассматриваемом случае, несмотря на то что в 2009 году при уплате организацией за своего работника страховых взносов подоходный налог не взимался, страховое возмещение и (или) обеспечение, полученное в 2010 году по таким договорам, также не подлежит налогообложению.
«Р»: Наш читатель, бухгалтер из Бобруйска, интересуется, как правильно учитывать льготу в 150 базовых величин? И необходимо ли для этого заявление работника?
Светлана Шевченко: Вопрос порядка предоставления по месту основной работы гражданину льготы в размере 150 базовых величин в течение налогового периода регулируется подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса. Так, доходы, полученные гражданами по месту основной работы в виде выплат, не связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, освобождаются от подоходного налога в пределах 150 базовых величин в течение налогового периода от каждого источника. К таким выплатам относятся: материальная помощь, подарки, призы, оплата стоимости путевок, страховых взносов и другие. При этом от гражданина не требуется представления в бухгалтерию предприятия какого-либо заявления.
«Р»: Какие компании и предприятия чаще всего заключают договоры корпоративного страхования своих работников?
Дмитрий Страцкевич: У «Стравиты» заключено более 380 договоров с предприятиями, число застрахованных — более 90 тысяч человек. Среди наших клиентов — крупные предприятия промышленной, нефтехимической, энергетической и других валообразующих отраслей, а также предприятия малого и среднего бизнеса. В 2008—2009 годах в оформлении договоров корпоративного страхования значительную активность проявили строительные организации. В последнее время много договоров заключают учреждения здравоохранения, которые оказывают платные услуги населению и имеют внебюджетные доходы. Эти средства они направляют на стимулирование ведущих специалистов.
Иногда страхование дополнительной пенсии называют «золотыми наручниками». А если организация оставляет лицевой счет после увольнения в распоряжении работника — «золотой парашют», так как накопленные средства будут отличным дополнением к трудовой пенсии и напоминанием о том, что работник внес определенный вклад в развитие предприятия.
Отрадно отметить, что растет количество компаний, которые рассматривают страхование дополнительной пенсии как механизм привлечения и стимулирования топ-менеджеров. При этом размер ежемесячных страховых взносов по договорам достигает 2000 евро. И сотрудник знает: пока он трудится в этой компании, кроме зарплаты, на его лицевом счете накапливается капитал.
«Р»: Дополнительные социальные гарантии от работодателя — отлично. Но ведь только 1,5—2 % трудоспособного населения охвачено договорами корпоративного страхования...
Виктор Сержинский: Сейчас главная задача страховщиков — создать региональные сети, чтобы дойти до каждой компании и предприятия, объяснить все преимущества корпоративного страхования и руководителям, и простым работникам. Для популяризации страхования жизни, здоровья и дополнительной пенсии необходима большая разъяснительная работа. К сожалению, низкий уровень финансовой грамотности тормозит развитие корпоративного страхования…
