В помощь индивидуальному предпринимателю

При исчислении подоходного налога в соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями) полученная предоплата за товары, работы, услуги включается в выручку по мере отгрузки покупателю товаров (выполнения работ, оказания услуг), за которые она поступила, но не позднее 30 дней с момента поступления предоплаты. В связи с тем, что 30-й день после получения предоплаты приходится на 1-й квартал 2004 года, именно в этом квартале ИП должен был включить поступившую сумму в выручку. Можно сформулировать следующее правило, которое ИП должен соблюдать при поступлении предоплаты, учитывая поквартальную уплату подоходного налога и условие о 30 днях: если предоплата поступает в первые два месяца квартала, отгрузку товара (оказание услуг, выполнение работ) необходимо производить в этом же квартале, чтобы не переплачивать подоходный налог с суммы поступившей предоплаты. Если предоплата поступает в последнем месяце квартала, отгрузку можно производить и в следующем квартале, т.к. поступившие деньги не влияют на увеличение налоговой базы по подоходному налогу. Если ИП является плательщиком налога на добавленную стоимость, ему необходимо знать, что условие о включении предоплаты в выручку не позднее 30 дней с момента ее поступления при исчислении НДС не применяется. То есть при исчислении НДС предоплата включается в налоговую базу только по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то есть на дату их фактической реализации.