– Практика осуществления налогового контроля показывает: одной из схем, активно используемых недобросовестными субъектами хозяйствования в целях минимизации налоговых обязательств по подоходному налогу с физических лиц, является выплата заработной платы в конвертах без отражения операций, связанных с начислением и выплатой заработной платы, в бухгалтерском и налоговом учете.
При проведении выборочной проверки ЧТУП – частного торгового унитарного предприятия – из Краснополья на основании анализа и оценки установленных обстоятельств и собранных доказательств выявлено перечисление в 2019–2021 годах в адрес ИП, являющегося директором организации, 294,2 тыс. рублей под видом займов. Эти деньги использовались ИП не для ведения предпринимательской деятельности, а в качестве личного дохода физического лица. В связи с этим ЧТУП признано налоговым агентом и из сумм выплаченных физическому лицу доходов исчислен подоходный налог в сумме 38,2 тыс. рублей. Корректировка налоговых обязательств произведена в соответствии с пунктом 4 статьи 33 Налогового кодекса.
Кроме того, проверкой установлено, что директор организации неоднократно снимал деньги с расчетного счета на хозяйственные нужды. При этом авансовые отчеты об израсходованных суммах, выданных директору организации в период с 2017 по 2021 год, проверке не предоставлены. 108,9 тыс. рублей не возвращены на расчетный счет или в кассу предприятия. Проверкой эта сумма также признана доходом физического лица, и организации – налоговому агенту предъявлен к уплате подоходный налог с физических лиц в размере 14,2 тыс. рублей.
Всего по результатам проверки с учетом иных нарушений предъявлены к уплате налоги в сумме 55 тыс. рублей, в том числе подоходный налог – 52,6 тыс. рублей. За нарушения, установленные в ходе проверки, организация привлечена к административной ответственности.
В инспекции МНС по Могилевской области обращают внимание, что с 1 января 2021 года Налоговый кодекс дополнен положениями, направленными на пресечение уклонения от уплаты подоходного налога с физических лиц. В соответствии с изменениями в случае установления контролирующим органом фактов неправомерного неудержания и неперечисления налоговым агентом исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц в бюджет уплата подоходного налога осуществляется за счет собственных средств налогового агента без его последующего удержания у физического лица, фактически получившего доход.
С целью предотвращения выплаты заработной платы в конвертах налоговые органы проводят аналитические и контрольные мероприятия в отношении субъектов хозяйствования, имеющих риски таких выплат. К рискам можно отнести снятие наличных с расчетного счета организации (в том числе под видом займов), выдачу из кассы крупных сумм работникам под отчет.
