Кто и сколько заплатит: МНС — о налоговых вычетах с физических и юридических лиц

Современная медицина, доступное образование, новые школы и детские сады, дороги, отвечающие самым высоким стандартам. Для нас это уже привычные вещи, но мало кто задумывался, сколько денег государство тратит на все это. Для примера — несколько цифр. В республиканском бюджете 2024 года расходы на здравоохранение составляют около 2,5 миллиарда рублей. А на образование — примерно 1,9 миллиарда. Для понимания: номинальная начисленная средняя заработная плата работников Республики Беларусь в декабре ­2023-го — 2271 рубль. То есть расходы на здравоохранение — это зарплата более чем миллиона человек. Согласитесь, сумма немалая и из воздуха ее не возьмешь. Поэтому, как и во всех странах мира, эти деньги поступают от налоговых выплат. С прошлого года в стране реформировали порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей и самозанятых. В 2024-м также произошел ряд изменений. Детально разобраться «Р» в том, что же изменилось, помогли начальник главного управления налогообложения физических лиц МНС Андрей Ковалевский и начальник управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения МНС Юлия Волкогонова.

За какой подарок придется отчитаться?

— Сейчас в стране проходит кампания по декларированию доходов, которые были получены в 2023-м. Поэтому давайте напомним, кто за что и, главное, когда должен подать налоговую декларацию.

А. К.: — Действительно, ежегодно ряд граждан нашей страны представляют налоговую декларацию своих доходов, полученных в отчетном году. Это те доходы, которые облагаются непосредственно налоговым органом. В первую очередь это самая крупная категория граждан, представляющая декларацию, — лица, которые признаются резидентами Республики Беларусь в 2023-м (то есть те, кто прожил на территории страны более чем 180 дней в году и при этом получил доходы из-за границы). Это могут быть различные доходы: заработная плата, дивиденды, какие-либо подарки, проценты по счетам в иностранных банках, выигрыши в иностранных казино, то есть любые доходы, полученные из источников за пределами Республики Беларусь. Единственное, здесь надо помнить (поскольку ряд граждан получают переводы и подарки от родственников либо друзей), что есть важная норма: любые суммы, поступившие от близкого родственника (это родители, дети, родные сестры / братья и другие категории близких родственников), не облагаются независимо от размера, подавать декларацию не требуется.

Если подарки получены от друзей, то есть от лиц, которые не являются близкими родственниками, тоже есть налоговая льгота. Если такие подарки в совокупности за 2023-й не превысили 9338 белорусских рублей, то декларацию подавать не требуется. А если превысили, то декларацию подают в отношении суммы превышения и налог будет уплачен с суммы превышения. Это, наверное, самая крупная категория налогоплательщиков, которая представляет декларацию.

Кроме того, декларацию представляют лица, которые, например, в течение отчетного года — 2023-го — продали два и более легковых автомобилей. Соответственно, налог уплачивается со второй и последующих продаж. Либо в течение пяти лет продали более одной квартиры, либо более одного садового домика, гаража и других видов недвижимого имущества.

Декларацию также подают лица, которые в течение года продали один и более грузовых автомобилей массой свыше 3,5 тонны либо автобусов, то есть числом посадочных мест больше восьми, а также продали какую-то коммерческую недвижимость. Здесь важно знать, что при налогообложении учитываются расходы, связанные с покупкой данной недвижимости. То есть налог взимается с разницы между ценой продажи и ценой приобретения. При этом цена приобретения осо­временивается, индексируется. Если условно в эквиваленте какое-то коммерческое помещение куплено за 50 тысяч долларов и продано дешевле, то, соответственно, декларация представляется, налог платить не нужно.

Подробная информация обо всех категориях тех, кто обязан представить декларацию, размещена на сайте Министерства по налогам и сборам. Также всегда можно уточнить подробности в контакт-центре налоговых органов.

Что касается срока, то крайний срок представления декларации физическими лицами — 31 марта текущего года. На основании поданной декларации налоговый орган уже исчислит подоходный налог, направит физическому лицу извещение на его уплату, и не позднее 1 июня 2024-го физлица должны оплатить данный налог.

Продал акции, получил дивиденды…

— Понятно, что самый большой задекларированный доход за прошлый год мы узнаем после 31 марта. А сейчас давайте вспомним самый большой задекларированный доход в истории Беларуси.

А. К.: — Ежегодно есть определенная категория плательщиков, которые получают высокие доходы, декларируют их и оплачивают с них налог. Действительно, бывают случаи, когда кто-то совершил разовую сделку. Например, в нашей практике были продажи акций крупной американской компании за сумму, которая исчислялась миллионами долларов, и физическое лицо добросовестно задекларировало и оплатило подоходный налог. Но если вернуться к недалекому прошлому, например, за 2023-й максимальная сумма налога, предъявленного одному физлицу, составила 4,5 миллиона белорусских рублей, поскольку он получил дивиденды от источников за пределами Республики Беларусь.


— Не секрет, что в этом году налоговое законодательство претерпело ряд изменений. Появился ряд новшеств. Но при этом стоит отметить, что это плановая работа.

А. К.: — Да, ежегодно идет плановая работа по совершенствованию законодательства. И следует обратить внимание, что основное налоговое законодательство Республики Беларусь сформировано и работает. Единственное, постоянно идет процесс налогового регулирования определенных сфер деятельности, определенных доходов и так далее. Поэтому происходят какие-то изменения, больше точечные, а не глобальные, поскольку последняя редакция Налогового кодекса (именно новая редакция) была принята с 1 января 2019-го.

С 13 до 25 процентов — с дохода выше 200 тысяч

— К сожалению, не все любят вникать в нюансы налогового законодательства. Зачастую из-за этого возникает ряд кривотолков. Например, известно, что с нового года установлена ставка подоходного налога с физлиц в размере 25 процентов. Расскажите: всех ли это коснулось? Много ли в стране тех, кто зарабатывает такие деньги? Ну и, соответственно, не станет ли увеличение ставки поводом для сокрытия доходов?

А. К.: — Основная ставка подоходного налога в размере 13 процентов не изменялась на протяжении последних десяти лет, и в 2024-м она тоже не увеличилась. Другое дело, что введена повышенная ставка подоходного налога в размере 25 процентов. Она затрагивает не все доходы и не каждого гражданина. Ключевое условие применения этой ставки: определенные виды доходов в течение года должны превысить 200 тысяч белорусских рублей. Причем эти виды доходов прямо перечислены в Налоговом кодексе. Это буквально три вида: дивиденды, доходы по трудовому договору и доходы по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности. Почему внимание акцентировано на этом? Поскольку гражданско-правовой договор — это и договор купли-продажи недвижимости. Если кто-то продает какую-то коммерческую недвижимость (значительной стоимости, площади и так далее), то это в подсчет для целей налогообложения сверхдоходов не входит. Потому три вида доходов. Предел — 200 тысяч белорусских рублей и то, что доходы получены от источников Республики Беларусь. Таким образом, если физическое лицо получило доходы, например заработную плату плюс дивиденды, и это превысило 200 тысяч рублей, то, соответственно, по завершении 2024-го ему необходимо будет представить налоговую декларацию, где задекларируют данные доходы. Налоговый орган самостоятельно рассчитает подоходный налог по новой ставке, учтет налог, уплаченный в течение года по соответствующему алгоритму, и предъявит уже разницу к доплате.

Все это будет происходить в 2025-м: когда готовились изменения, анализировались сведения 2021—2022 годов по количеству лиц, у которых могут быть такие доходы. Это буквально несколько тысяч человек. Здесь, наверное, следует отметить, что в 2024-м все белорусские субъекты хозяйствования впервые представят подробную информацию о выплачиваемых гражданам доходах. Это произойдет к 1 апреля текущего года. И на этой информации, то есть данных 2023-го, можно уже будет более-менее спрогнозировать ожидаемое, более приближенное к фактическому количеству плательщиков, которые отчитаются по итогу 2024-го.


— Вы подробно ответили на этот вопрос, но хотелось бы уточнить: из любого правила бывают исключения. Есть ли здесь исключения, или все правила едины для всех граждан?

А. К.: — Эти правила едины для всех граждан, которые находятся на территории нашей страны. Три вида доходов, ограничения по сумме — они применимы ко всем. И, кстати, думать о том, что где-то я попытаюсь скрыть свои доходы, наверное, не совсем корректно. Сегодня век информационных технологий — все прозрачно, все видно. Налоговые органы располагают большим объемом сведений, таким образом, мы самостоятельно можем определить лицо, которое получило доходы, но не представляет декларацию. И наша работа в том числе будет нацелена на предупреждение нарушений. То есть при наличии у нас данных мы сами предлагаем плательщикам, напоминаем, что приближаются сроки представления декларации: не забудьте отчитаться по налоговым обязательствам.

Продажа с рук: что стоит знать

— Каким образом происходит это самое напоминание? И как в целом можно достучаться до граждан?

А. К.: — Напоминание может быть направлено на бумажном носителе, но есть более прогрессивный способ взаимодействия с налогоплательщиком — это личный кабинет-налогоплательщика и подключенная к нему электронная почта. Поэтому в личный кабинет систематически направляются различные информационные сообщения. То есть налоговый орган определил категорию лиц, которая должна отчитаться, затем делается персональная рассылка. Наверное, все помнят о том, как в декабре была SMS-рассылка должникам, которые не заплатили земельный налог на недвижимость и транспортный налог. То есть налоговые органы определили список лиц — и в рамках социальной рекламы уже были направлены соответствующие сообщения должникам.

— То есть благодаря этой базе в будущем данная операция будет более точечной?

А. К.: — Да, налоговые органы в первую очередь нацелены на предупреждение налоговых правонарушений. Поэтому, если у налогового органа есть информация, мы видим, что плательщик еще не обратился в налоговый орган, ему идет предупреждение-напоминание.

— Вопрос по поводу интернет-площадок: не секрет, что сегодня люди покупают и продают на них разного рода вещи. Какие могут быть нюансы с точки зрения налогового законодательства?

А. К.: — Как я говорил в начале, ряд имущества, при реализации которого требуются оплата налога и подача декларации (это недвижимое имущество, транспортное средство и так далее), облагается налогом при соблюдении определенных условий. В Налоговом кодексе выделена отдельная норма в отношении иного имущества, не перечисленного в этих позициях, поэтому эти доходы не облагаются налогом. То есть реализация каких-то бывших в употреблении собственных вещей (то есть купил, не подошло, продал или ребенок вырос, соответственно, надо продать коляску, кроватку) — такие примеры.

Но здесь не следует забывать о том, что есть такое понятие, как предпринимательская деятельность и Гражданский кодекс содержит прямое определение, что предпринимательская деятельность — это деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, в том числе от продажи вещей, приобретенных для последующей продажи. Поэтому, если человек продает личные вещи, которыми он попользовался или они не понадобились, это не облагается налогом. Но если человек что-то приобретает, например получает посылку из-за границы, а потом это умышленно перепродает, то есть его деятельность направлена на покупку и перепродажу, то здесь будут все признаки предпринимательской деятельности, а это ответственность вплоть до конфискации полученного дохода.


— Есть ли какой-то предел суммы, после которой вы определяете: да, действительно, этот человек ведет предпринимательскую деятельность?

А. К.: — При рассмотрении вопроса об осуществлении деятельности анализируются признаки ее наличия, то есть это системность, а также покупка вещей для перепродажи. Если же человек продал какую-то вещь, возможно, раритетную, коллекционную, она у него изначально была, много лет назад унаследовал что-нибудь, то данный доход не будет облагаться налогом независимо от его размера.

Все налоги — одним платежом

— Одна из новаций, которая достаточно широко обсуждалась в СМИ, — это введение единого имущественного платежа. Давайте объясним его особенности и нюансы, если они есть.

А. К.: — Это новшество, сразу подчеркну, это не какой-то новый налог, а новый способ уплаты имущественных налогов физическими лицами. Мы помним, что физлица платят три имущественных налога: налог на недвижимость, земельный налог и транспортный налог.

Если в предшествующие годы физическому лицу необходимо было выбирать соответствующий бюджет, поскольку у нас так устроено и бюджетное законодательство, — по месту нахождения объекта недвижимости, земельного участка, туда производить платежи, транспортный налог — по месту жительства. То есть необходимо было несколько раз зайти в дерево ЕРИП, выбрать соответствующий регион, произвести оплату. А с 2024-го подготовлено программное обеспечение, принято решение, что налоги, как и раньше, исчисляются по отдельности. У них есть свой порядок исчисления, свои льготы, свои ставки. Дальше они сводятся в единое извещение, где фиксируют, какие объекты налогообложения есть у физлица. Но уплата их производится на один счет. То есть физическому лицу не нужно искать по дереву ЕРИП: за квартиру — в Минске, дачу — в Пуховичском районе, дом по наследству — в Бресте. Владелец заходит и одним платежом оплачивает. Причем платить можно, как и раньше, в рассрочку. То есть не обязательно сразу всю сумму. Например, все три налога дали годовую сумму около 200 рублей. Можно сегодня заплатить 50 рублей, завтра — еще 50.

— Правильно ли я понимаю: сейчас можно платить единый имущественный налог частями, разбивая его на определенные доли?

А. К.: — Абсолютно правильно. В лицевом счете отражается общая сумма всех трех налогов, а плательщик самостоятельно решает, разово или несколькими платежами произвести уплату.

За люксовые авто придется раскошелиться

— Хотелось бы поговорить и про налоговые вычеты. Если физлицо строит квартиру в рассрочку от застройщика и в договоре прописано, что физлицо строится не как лицо, нуждающееся в улучшении жилищных условий, но по факту оно таковым является, имеет ли право этот человек на налоговый вычет по месту работы?

А. К.: — Здесь следует отметить, что налоговое законодательство четко говорит: право на вычет имеют те лица, которые состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. А уже как прописано в договоре, для цели этого вычета значения не имеет. Поэтому если физическое лицо состоит на учете нуждающихся, не важно, что в договоре написано по-другому, он имеет право на имущественный налоговый вычет.

— Продолжим тему автовладельцев. Хотелось бы уточнить: в стране более 2 миллионов владельцев машин, для них что-то изменилось в плане налогового законодательства?

А. К.: — В 2024-м для физлиц ничего не меняется, поскольку транспортный налог мы оплачиваем по завершении года. Поэтому в 2024-м будем платить транспортный налог по правилам 2023 года. А вот те изменения, которые сейчас много обсуждаются, это повышение налогообложения транспортных средств для граждан, физлиц, будут работать только в 2025-м, когда физические лица будут оплачивать транспортный налог за 2024 год.

Здесь, наверное, есть смысл уже заранее прокомментировать, потому что очень много в СМИ этот вопрос обсуждался. Ключевые подходы таковы: чтобы платить транспортный налог по повышенной ставке, в десять раз, должно соблюдаться несколько условий. Первое — с момента выпуска транспортного средства прошло не более трех лет. Второе — транспортное средство включено в перечень транспортных средств, который определяет Совет Министров. В настоящее время министерство (по налогам и сборам. — Прим. ред.) и заинтересованные государственные органы уже ведут работу по подготовке этого перечня. Однозначно предполагаем, что в него войдут исключительно транспортные средства премиум-класса. То есть масс-маркета там не будет. Мы все понимаем, что это и «Феррари», и «Ламборгини», и «Астан Мартин» и так далее. Плюс, конечно, будут отдельные модели из таких марок, как, например, «Мерседес», «БМВ». Потому что помимо средних бюджетных автомобилей есть премиальные. Поэтому перечень будет подготовлен, но еще раз подчеркну: уплата налога по таким ставкам будет производиться в 2025 году за 2024-й.


— Изменения в части увеличения транспортного налога в десять раз на автомобили премиум-класса касаются только физлиц или также юрлиц?

Ю. В.: — Увеличенный транспортный налог по автомобилям повышенной комфортности, с года выпуска которых прошло не более трех лет, касаться будет и организаций тоже. Организации по ставке, увеличенной в десять раз, станут платить уже авансовые платежи по транспортному налогу за 2024-й. Поэтому первый платеж по ставке, увеличенной в десять раз, у организации произойдет по сроку 22 марта.

В основе — справедливый подход

— В связи с этим хотелось бы уточнить у наших экспертов один нюанс. С учетом того что вводится повышенный транспортный налог для любителей люксовых авто, изменяются ставки налогообложения для тех, кто зарабатывает более 200 тысяч в год, можно ли говорить о том, что в стране постепенно, поэтапно вводится налог на повышенный доход?

А. К.: — Скажем так, налогообложение у нас единое, отдельного налога на роскошь, богатство, как его пытаются называть в разных странах, у нас не существует. Но действительно, дифференциация в налогообложении различных категорий плательщиков начинает просматриваться. Поскольку мы все понимаем, что лицо, которое зарабатывает больше, в принципе должно больше участвовать в финансировании государства в целом.

— Согласитесь, это справедливо. Насколько я знаю, такая практика существует во всем мире.

А. К.: — Да, и здесь следует сказать, что Беларусь — одна из немногих стран, в которых принята плоская шкала налогообложения. То есть фиксированная ставка 13 процентов, которая не изменялась в зависимости от доходов. А во многих странах мира чем выше доход, тем более высокая ставка налогообложения, которая местами достигает 50 и более процентов.

Налог на прибыль с юрлиц: новации

— Известно, что в этом году произойдет изменение налога на прибыль для юрлиц: он поднимется с 20 до 25 процентов при условии, что юрлицо зарабатывает свыше 25 миллионов белорусских рублей. Поэтому хотелось бы спросить: речь идет о налоге на всю сумму или о налоге на сумму, превышающую 25 миллионов рублей? А также на какое число юрлиц распространяется этот налог и не будет ли риска дробления бизнеса?

Ю. В.: — Действительно, с 2024-го появляется повышенная ставка налога на прибыль в размере 25 процентов. Она будет применяться каждой организацией или каждым филиалом организации, который самостоятельно исчисляет налог. Если налоговая база плательщика достигнет размера 25 миллионов рублей, то эта ставка будет применяться по всему объекту налогообложения. С самого начала года будет пересчитан налог по ставке 25 процентов.

Исходя из анализа, приблизительное количество плательщиков, которых коснется эта повышенная ставка налога на прибыль, составляет 200 организаций. Поэтому больших рисков по применению схемы дробления бизнеса мы не усматриваем.

— То есть, по сути, все эти организации известны?

Ю. В.: — Это достаточно большой объем налоговой базы, потому что 25 миллионов — это же ведь прибыль, это не оборот. Это достаточно серьезный критерий. Мы не видим рисков ни в развитии этой схемы применения, ни в уходе от налогообложения.

Стимул для смены статуса

— В части ИП также произошли изменения. Ставки подоходного налога увеличены с 20 до 30 процентов при условии получения дохода свыше 500 тысяч рублей в год. В связи с этим вопрос: какой эффект мы ожидаем и кого может затронуть эта новация?

А. К.: — Да, ставка увеличена, но основная ставка для предпринимателей сохранена на уровне 20 процентов. Ставка 30 процентов введена только для тех, у которых валовый оборот с нарастающим итогом с начала года превысит 500 тысяч белорусских рублей. И в данном случае все его доходы будут пересчитаны по ставке 30 процентов с начала года.

Когда готовилось данное предложение, анализировались налоговые декларации предпринимателей за 2022-й. Согласно им около 2500 предпринимателей достигли данного критерия. Но здесь надо отметить, что поскольку это ИП, которые осуществляют оптовую торговлю и другие затратные виды деятельности, то у них большая расходная часть. И, соответственно, у них никогда налогообложение не достигает 30 процентов. То есть если не достигает 30 процентов, берем фактический налог от выручки, поскольку в соответствии с законодательством ИП имеет право учитывать расходы, связанные с осуществлением деятельности. Поэтому эффект, наверное, в первую очередь не в дополнительных поступлениях налогов в бюджет. Эффект будет заключаться в том, что на сегодняшний день есть разрывы в налогообложении между небольшими организациями и предпринимателями, которые осуществляют сходные виды деятельности.

Мы же знаем, что предприниматель может иметь трех наемных лиц. Может быть и коммерческая организация с тремя работниками. Но налоговая нагрузка на ИП значительно ниже, поскольку стадия от получения выручки до получения денег в карман, то же самое у организации — там больше бремя налогообложения, поэтому эти нормы направлены на стимулирование перетока крупных ИП в соответствующий статус организации.

— То есть опять это справедливый подход к налогообложению?

А. К.: — Да, справедливый подход и продолжение той работы по реформированию налогообложения предпринимательской деятельности, которая ведется на протяжении последних трех лет.


— Что касается единого налога для ИП и физлиц, произошли ли какие-то изменения и предусмотрены ли какие-то льготы по НДС?

А. К.: — Да, это тоже один из режимов налогообложения индивидуальных предпринимателей, физических лиц, но в текущем году значительных изменений не произошло. Буквально произошла индексация ставок единого налога на уровень инфляции. То есть ставки возросли примерно на 7,5 процента, и данные ставки будут применяться уже с февраля. За январь оплата еще производилась по ставкам, которые действовали в 2023-м.

Просто и доступно

— Если говорить про «упрощенку», что изменилось?

Ю. В.: — Хотела бы рассказать про два изменения упрощенной системы налого­обложения с текущего года. Это увеличение размера валовой выручки, при достижении которой организации, применяющие упрощенную систему в 2024-м, уже не смогут дальше ее применять. Теперь этот размер составляет 2 миллиона 311 тысяч 250 белорусских рублей.

Также в этом году появилась возможность применения упрощенной системы налого­обложения хостелами, которые осуществляют свою деятельность в не принадлежащих им капитальных строениях при условии наличия у них сертификата соответствия на услуги гостиниц.


— В целом, подытоживая: если перечислить все изменения, о которых мы сегодня говорили, можно ли говорить и утверждать о плавном поэтапном переходе к прогрессивной шкале налогообложения? И какие шаги будут предприниматься в дальнейшем?

А. К.: Скажу так, ежегодно Министерство финансов, МНС анализируют складывающуюся практику налогообложения, поступления в бюджет. И плюс совместно с Мин­экономики рассматривают, какие сферы деятельности требуют господдержки, в каких, возможно, наоборот, есть излишки доходов, которые должны подлежать налогообложению. Потому что эта работа плановая, она проводится каждый год. Как я говорил, налоговое законодательство в принципе сформировано, сейчас идет доработка определенных направлений. Потому что налоговое регулирование — это как госрегулирование. Знаете, налогов можно столько ввести, что сфера деятельности прекратится, или, наоборот, стимулировать снижением налогов ее рост. Поэтому каждый год эта работа проводится на плановой основе.