На эти и другие вопросы читателей «НГ» ответили Ирина КРИВОРОЩЕНКО, начальник управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества Министерства по налогам и сборам Беларуси, и Татьяна ПЕТРЕНКО, заместитель начальника главного управления физических лиц -- начальник управления налогообложения индивидуальных предпринимателей МНС.
-- Кому из физических лиц придется в конце нынешнего года или начале следующего посетить налоговую инспекцию и отчитаться по полученным доходам?
Светлана, Барановичи
-- С 2009 года ставка подоходного налога стала единой в размере 12 процентов. При этом необходимость подачи физическими лицами, получающими в течение года доходы от нескольких организаций, декларации о совокупном годовом доходе отпала, так как каждая организация при выплате дохода производила удержание подоходного налога по единой ставке 12 процентов.
Таким образом, обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) осталась только у физических лиц, получивших в течение календарного года доходы, подлежащие налогообложению налоговым органом. Например, налоговую декларацию (расчет) обязаны будут представить:
• граждане, получившие в текущем году доходы от работы по найму в России и находившие в течение календарного года на территории Беларуси более 183 дней, то есть более полугода;
• получившие в текущем году от иных физических лиц доходы от сдачи внаем квартиры при условии, что размер полученного в течение года дохода превысил 500 базовых величин (в настоящее время это 17,5 миллиона рублей);
• граждане, получившие в текущем году доходы от возмездного отчуждения, в том числе продажи иному физическому лицу:
- в течение пяти лет более одной квартиры, одного жилого дома, одного земельного участка, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками;
- иных объектов недвижимости, за исключением перечисленных выше (например, административного здания);
- более одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства;
- автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3500 килограммов и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь.
- имущественные права, доли, паи (части доли, пая) в организациях (например, долю в уставном фонде предприятия).
Физические лица, получившие в 2011 году доходы, подлежащие налогообложению, обязаны не позднее 1 марта 2012 года представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет).
-- Мы с женой купили в Минске квартиру. При этом на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий не состояли. Можем ли мы получить имущественный вычет?
Сергей АНТОНЕНКО, Минск
-- Имущественный налоговый вычет, указанный в вопросе, предоставляется только лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В данной ситуации муж и жена на таком учете не состоят, поэтому таким вычетом воспользоваться не могут.
-- Мой муж работает в России. А я по банковской карточке снимаю его зарплату в Беларуси. Считается ли это денежным переводом, за который нужно платить налоги?
М.К., Могилев
-- Доходы, получаемые женой в виде денежных средств, которые она снимает с банковской карточки мужа, не является для нее доходом, с которого необходимо уплачивать налоги, так как в рамках налогового законодательства муж приходится жене близким родственником и доходная банковская карта - их общий бюджет.
А вот в отношении доходов мужа, которые он получает, работая в России, есть нюансы. Если он фактически находился на территории Беларуси в календарном году более 183 дней, то для налогообложения он признается резидентом Беларуси. Соответственно он обязан не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, представить налоговую декларацию (расчет), указав доходы, полученные в России, и не позднее 15 мая года следующего за отчетным произвести доплату подоходного налога с полученных доходов.
Если же муж в течение календарного года менее 183 дней находился на территории Беларуси (то есть более полугода находился в России), то он не признается резидентом Беларуси. Соответственно у него отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган Беларуси налоговой декларации (расчета) и уплате подоходного налога.
-- В начале декабря нынешнего года я оформила родственнице своих друзей через ЖЭС сдачу одной комнаты в своей квартире с правом проживания сроком на четыре месяца. Налоги за весь период я оплатила. Придется ли мне как хозяйке квартиры в будущем году подавать налоговую декларацию о доходах, полученных в 2011 году?
Жанна Казимировна, Барановичи
-- Если доход, полученный вами в 2011 году от сдачи комнаты внаем, не превысил 500 базовых величин (в настоящее время это 17,5 миллиона рублей), то подавать декларацию не нужно. Если размер такого дохода превышает 500 базовых величин, например, вы получили от родственницы в 2011 году 19 миллионов, то такой доход подлежит налогообложению по ставке 12 процентов.
-- Я за работу получаю оплату в виде электронных денег web money. Нужно ли мне по итогам года подавать налоговую декларацию? Какие документы в этом случае имеют право потребовать в налоговой инспекции?
Елена, Минск
-- Лицо, получившее в течение 2011 года доходы в виде электронных денег, обязано не позднее 1 марта 2012 года представить в налоговый орган декларацию и указать размер и дату получения таких доходов (зачисление электронных денег в электронный кошелек).
Если вы не можете самостоятельно указать такие сведения, то за их получением вам необходимо будет обратиться в банк, ведущий учет операций с электронными деньгами по вашему электронному кошельку.
-- Моя жена является владельцем двух квартир. Насколько я знаю, налог на недвижимость по одной из квартир не должен взиматься. Имеем ли мы право сами выбрать, по какой квартире будет предоставляться льгота? Какие документы и куда нужно представлять?
Андрей, Гомель
--. Действительно, физические лица, которые владеют на праве собственности двумя и более квартирами, уплачивают налог на недвижимость. При этом освобождению от налога на недвижимость подлежит только одна квартира по выбору собственника на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства. В случае непредставления физическим лицом такого заявления освобождению от налога на недвижимость подлежит одна квартира, приобретенная им в собственность ранее других квартир.
-- Родная сестра, которая постоянно проживает в США, собирается прислать мне посылку. Скажите, пожалуйста, как с этой посылкой поступать? Нужно ли ее декларировать и взимаются ли какие-нибудь налоги?
Наталья КОЛОС, Минск
-- Доходы, полученные от близких родственников, а родные сестры считаются таковыми, не являются объектом налогообложения подоходным налогом, вне зависимости от стоимости посылки и ее содержания. При получении посылки от родной сестры у Вас отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган декларации, а также по уплате подоходного налога с полученного дохода.
При необходимости для подтверждения степени родства необходимо представить документы о том, что вы являетесь родными сестрами, например свидетельства о рождении -- ваше и вашей сестры.
-- Сейчас очень популярны белорусские сайты, с помощью которых люди продают свои бывшие в употреблении вещи: одежду, предметы мебели, бытовую технику. Должны ли облагаться налогами доходы, полученные таким путем?
Татьяна Сикорская, Витебск
-- В белорусском законодательстве есть льгота в отношении доходов, получаемых от возмездного отчуждения имущества, в данном случае от продажи вещей. Освобождение от уплаты подоходного налога не применяется в случае, если деятельность по продаже вещей носит систематический характер. Если вы собираетесь продавать бывшие в употреблении вещи на постоянной основе, вам необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
-- Моя мать является владелицей садового домика. Она пенсионерка по возрасту. Должна ли она платить земельный налог?
Валентина Ивановна КОМАРОВА, Житковичи
-- Так как ваша мама является пенсионеркой по возрасту, она имеет право на льготу по земельному налогу в отношении земельного участка, предоставленного для садоводства. Такая льгота предоставляется в виде полного освобождения от уплаты налога.
-- Правда ли, что все покупатели дорогих автомобилей обязаны подавать декларацию о доходах и имуществе?
automan
-- Декларации о доходах и имуществе истребуются налоговыми органами у физических лиц на основании письменного требования о представлении декларации о доходах и имуществе. Как правило, направлению такого требования предшествует анализ имеющихся в налоговом органе сведений о полученных физическим лицом доходах и понесенных им расходах. К расходам в том числе относятся сведения о приобретении физическим лицом автомобилей, недвижимости и другого имущества.
В случаях, когда расходы физического лица значительно превышают его доходы, налоговый орган направляет физическому лицу требование о представлении декларации о доходах и имуществе. На основании представленной физическим лицом декларации о доходах и имуществе налоговый орган проводит сопоставление расходов и доходов такого лица. В случае установления превышения расходов над доходами и непредставления физическим лицом пояснений об источниках доходов, за счет которых им были произведены такие расходы, суммы выявленных превышений облагаются подоходным налогом.
-- В каком порядке и размере репетитор должен уплачивать налоги? Есть ли какие-то ограничения по числу занятий в месяц или объему выручки? Придется ли платить тройной налог, если я буду давать уроки по алгебре, геометрии и физике?
Марина, Пинск
-- Уплата единого налога репетитором производится до начала осуществления репетиторской деятельности. Физическое лицо, изъявившее желание оказывать репетиторские услуги, представляет в налоговый орган по месту своего жительства заявление о постановке на учет и заявление с указанием вида деятельности, который будет им осуществляться. Размер единого налога определяется исходя из ставок налога, установленных соответствующими решениями областных и Минского городского Советов депутатов, и места осуществления деятельности. Никаких ограничений по числу занятий или объему выручки для репетиторов налоговым законодательством не предусмотрено. Единый налог уплачивается исходя из установленной ставки независимо от количества проводимых занятий и предметов.
-- У меня трехэтажный дом, в котором 12 комнат. Могу ли я часть дома сдавать для агроэкотуристов? Какие документы для этого нужно иметь, какие налоги платить?
А.Климович, Брестская область
-- Во-первых, для осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма вы должны соответствовать нескольким критериям:
• постоянно проживать в сельской местности или малом городском поселении (числом жителей не более 20 тысяч человек);
• иметь жилой дом или его часть в сельской местности или малом городском поселении с числом жителей не более 20 тысяч;
• вести личное подсобное хозяйство;
• для размещения гостей можно использовать не более десяти комнат.
Владелец агроусадьбы уплачивает сбор в размере одной базовой величины в год (в настоящее время это 35 тысяч рублей) и по итогам года подает в налоговый орган информацию о заключении (незаключении, отсутствии) договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма.
-- Физическому лицу, у которого есть договор добровольного социально-пенсионного страхования жизни более чем на пять лет, есть льгота по подоходному налогу (до 48 базовых величин в год освобождаются от налогообложения). А какая льгота в таком случае предоставляется индивидуальному предпринимателю, у которого тоже есть такой договор страхования, действующий с 2011 по 2031 год.
Татьяна, Крупки
-- Если вы имеете в виду договор добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, то при условии, что договор заключен на срок не менее пяти лет, плательщику предоставляется социальный налоговый вычет в сумме расходов, понесенных им на уплату страховых взносов по такому договору. При этом налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей 48 базовых величин в течение календарного года (в настоящее время это 1 миллион 680 тысяч рублей).
Указанный выше социальный налоговый вычет может быть также представлен индивидуальному предпринимателю, не имеющему основного места работы, при исчислении им подоходного налога за отчетный (налоговый) период. Следует обратить внимание, что индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, по которой уплачивается единый налог, либо применяющие упрощенную систему налогообложения, не имеют права получить такой налоговый вычет.
-- Организация заказывает услугу - аренда мерседес - у физического лица автомобиль. Будет ли это считаться предпринимательской деятельностью, если налоговым агентом, в данном случае организацией, при выплате доходов физическому лицу удерживается подоходный налог и перечисляется в бюджет.
Ольга Ивановна, Кобрин
-- При квалификации деятельности физических лиц и отнесении ее к предпринимательской факт удержания организацией подоходного налога при выплате физическому лицу дохода не учитывается. Однако если речь идет о сдаче физическим лицом автомобиля одному субъекту, то такая деятельность не будет расцениваться предпринимательской. А вот при сдаче автомобиля в аренду двум или более субъектам физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
-- Мой 17-летний сын выиграл пятьсот долларов в конкурсе, который проводит корпорация Google. Должен ли он каким-то образом отчитываться об этой сумме в налоговой инспекции?
Игорь Аркадьевич, Минск
-- Да, вашему ребенку необходимо будет не позднее 1 марта 2012 года подать в налоговую инспекцию по месту проживания налоговую декларацию (расчет). Учитывая, что он является несовершеннолетним, декларация представляется с вашего письменного согласия. В декларации отражается размер полученного дохода и дата его получения. Для исчисления подоходного налога доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по курсу, установленному Национальным банком Беларуси на дату зачисления денежных средств на банковский счет, в том числе карт-счет, или в случае получения перевода без открытия банковского счета (например, по системе Western Union, Money Gram и другой) на дату фактического получения таких средств в отделении банка.
Ставка подоходного налога составляет 12 процентов. Срок уплаты налога -- не позднее 15 мая 2012 года.
-- У меня возникла идея заняться изготовлением декоративных свечей. Подскажите, пожалуйста, является ли это занятие ремесленной деятельностью или мне необходимо открывать ИП? И какие налоги в таком случае я должна буду платить?
Светлана ДАНИЛЬЧЕНКО, Мозырь
-- Да, изготовление декоративных свечей относится к видам ремесленной деятельности, поэтому нет необходимости регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. В данном случае вам следует до начала осуществления такой деятельности подать в налоговый орган по месту жительства заявление о постановке на учет и уплатить ремесленный сбор в размере одной базовой величины.
-- Семилетняя девочка осталась сиротой и находится на попечении у бабушки. Друзья семьи хотят переслать этой девочке перевод из заграницы в размере двухсот долларов. Какова процедура получения этого перевода? И нужно ли его где-то регистрировать?
Виктор ЮРКОВ, Костюковичи
-- Если денежные средства направляются друзьями семьи в дар, то такая сумма дохода не подлежит налогообложению по следующим причинам:
- дарителем, в данном случае отправителем перевода, является физическое лицо;
- размер дохода (перевода) не превышает 500 базовых величин (в настоящее время 17,5 миллиона рублей) от всех источников в течение календарного года.
Кроме того, такой перевод не подлежит регистрации в департаменте по гуманитарной деятельности при Администрации Президента Беларуси в качестве иностранной безвозмездной помощи, так как его размер не превышает 500 базовых величин.
Иностранной безвозмездной помощью являются денежные средства, в том числе в иностранной валюте, товары (имущество), безвозмездно предоставляемые в пользование, владение, распоряжение физическим лицам Республики Беларусь иностранными государствами, международными организациями, иностранными организациями и гражданами, а также лицами без гражданства и анонимными жертвователями.
Полученная физическими лицами посредством банковских и почтовых переводов иностранная безвозмездная помощь в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, в размере, не превышающем 500 базовых величин в месяц на дату ее поступления (либо в эквивалентной сумме в иностранной валюте), подлежит учету в департаменте без оформления удостоверения о регистрации иностранной безвозмездной помощи.
-- Мой сын учился в вузе на платной основе, но затем был отчислен. Недавно он восстановился и продолжает учебу. Могу ли я по-прежнему получать налоговые вычеты?
Наталья Станиславовна, Береза
-- С момента восстановления вашего сына в качестве студента в вузе вы имеете право на получение следующих налоговых вычетов:
-- стандартный налоговый вычет в размере 81 тысячи рублей или 162 тысяч рублей (порядок установлен статьей 164 Налогового кодекса). Такой вычет предоставляется родителям, чьи дети являются студентами или учащимися дневной формы обучения и получают среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование;
-- социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение ребенка в учреждении образования Беларуси при получении им первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.
-- Я живу в Беларуси, но выполняю заказы для российских предприятий в сфере информационных технологий. При этом мне приходится дважды уплачивать подоходный налог -- в России и Беларуси. Каким образом можно избежать двойного налогообложения? Если это возможно, то разрешается ли выбирать, в какой из стран уплачивать подоходный налог?
NIK
-- При решении вопроса о налогообложении доходов, получаемых физическим лицом от источников за пределами Беларуси, важным моментом является налоговый статус такого лица.
Налоговым резидентом Беларуси признается физическое лицо, которое фактически находилось на территории страны в календарном году более 183 дней.
Физическое лицо -- налоговый резидент Беларуси при получении в 2011 году доходов в России обязано представить в налоговый орган не позднее 1 марта 2012 года налоговую декларацию (расчет) и не позднее 15 мая 2012 года произвести доплату подоходного налога.
При этом суммы подоходного налога, уплаченные в бюджет России, принимаются к зачету в Беларуси при наличии документов о полученном доходе и об уплате им налога в России, подтвержденных налоговым органом России. По письменному заявлению физического лица зачет может быть произведен на основании документов о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога в России, подтвержденных организацией, являющейся источником выплаты такого дохода. Проведение зачета на основании таких документов не освобождает плательщика от обязанности представить в налоговый орган документы, заверенные налоговым органом. В случае непредставления плательщиком документов о полученном доходе и об уплате им налога в России, подтвержденных налоговым России, в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета подоходный налог подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени.
Зачитываемые суммы налога, уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством России с доходов, полученных в этом государстве, не могут превышать сумму подоходного налога, исчисленную с таких доходов в соответствии с законодательством Беларуси.
При этом право выбора, в какой из двух стран уплачивать подоходный налог, законодательством физическому лицу не предоставлено.
-- Как правильно оформить сдачу в аренду автомобильного гаража? Можно его сдавать только физическим лицам или предприятиям тоже? Каким образом нужно уплачивать налоги?
С. ФИРСОВ, Могилев
-- Сдача в аренду или в наем жилых и нежилых помещений может осуществляться физическим лицом как иному физическому лицу, так и организации.
Сдача в аренду (в наем) гаража осуществляется на основании договора. Рассмотрим два варианта сдачи в аренду жилых и нежилых помещений.
Вариант 1. Гараж сдается в аренду физическому лицу. В этом случае собственник гаража должен произвести следующие действия:
-- заключить с арендатором договор аренды гаража, форма которого утверждена постановлением Совета Министров Беларуси от 12.09.2006 г. № 1191;
-- зарегистрировать договор аренды в местном исполнительном и распорядительном органе. Например, согласно решению Минского городского исполнительного комитета от 11.07.2008 г. № 1519, регистрация таких договоров осуществляется в структурных подразделениях администраций районов Минска;
-- произвести уплату фиксированной суммы подоходного налога. В разных населенных пунктах ее размер может отличаться. Физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает налог. При невозможности самостоятельно исчислить и уплатить налог рекомендуем таким гражданам своевременно обращаться в налоговый орган по месту проживания за консультацией. При этом налоговый орган поможет исчислить сумму налога, пояснит порядок и сроки его уплаты в бюджет, подскажет банковские реквизиты, необходимые для перечисления налога в бюджет;
-- определить общую сумму полученного за год дохода от сдачи в аренду гаража. Если сумма дохода, полученного в течение календарного года от сдачи гаража в аренду, превысила 500 базовых величин, то физическому лицу необходимо не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган налоговую декларацию по подоходному налогу и произвести не позднее 15 мая года, следующего за отчетным, доплату подоходного налога.
Вариант 2. Гараж сдается в аренду организации. В этом случае доход, получаемый в виде арендной платы, подлежит налогообложению подоходным налогом по ставке 12 процентов. При этом подоходный налог будет удерживать и перечислять в бюджет организация. Физическое лицо -- арендодатель будет получать арендную плату, уменьшенную на сумму подоходного налога.
-- Я как ИП занимаюсь грузоперевозками. Какое максимальное число автомобилей я могу использовать в моей работе?
Андрей, Волковыск
-- В своей деятельности вы вправе использовать одновременно в совокупности не более четырех транспортных средств для перевозки грузов.
-- Я как индивидуальный предприниматель занимался строительством и ремонтом жилья. Зимой и весной заказов почти нет. Могу ли я на два-три месяца уйти в отпуск, не работать и не платить налоги?
В. АХРЕМЧИК, Барановичи
-- Если нет заказов и предпринимательская деятельность в отчетном месяце не осуществляется, вы вправе уйти в отпуск и не уплачивать за этот период единый налог.
-- Индивидуальный предприниматель на арендованных площадях занимается розничной торговлей, продает товары физическим лицам. Он применяет упрощенную систему налогообложения. Можно ли одновременно использовать такую систему и уплачивать единый налог, соответствующим образом по кассовому аппарату пробивать товар по разным секциям торгового объекта?
С.К., Минск
-- Возможность применения одновременно упрощенной системы налогообложения и единого налога зависит от видов реализуемых товаров. Например, если предпринимателем осуществляется реализация товаров, при розничной торговле которыми налоговым законодательством предусмотрена уплата единого налога (например, электросветильники, электрочайники и электроутюги), то применение одновременно двух систем налогообложения не допускается. Перечень таких товаров содержится в постановлении Совета Министров от 13.07.2005 № 772. Применять упрощенную систему налогообложения при розничной торговле товарами, включенными в названный перечень, предприниматель вправе только в отношении всех торговых объектов и всех товаров при условии наличия на все реализуемые товары документов, подтверждающих их приобретение.
Кстати
Что изменится в налоговом законодательстве в будущем году?
В части налогообложения физических лиц к наиболее существенным изменениям можно отнести следующие:
- освобождение от уплаты подоходного налога в пределах 1 750 000 рублей стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Беларуси, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных за счет средств организаций;
- освобождение от уплаты подоходного налога в полном размере безвозмездной (спонсорской) помощи, получаемой физическими лицами, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе для проведения операций, от белорусских организаций и граждан Беларуси;
- освобождение от уплаты подоходного налога в размере 53 миллионов рублей безвозмездной (спонсорской) помощи, получаемой инвалидами, несовершеннолетними детьми -- сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, от белорусских организаций и граждан Беларуси;
- проиндексированы налоговые вычеты;
- отменено налогообложение подоходным налогом займов, кредитов, выдаваемых налоговыми агентами индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам).
