С 1 января 2023 года вступила в силу новая редакция главы Налогового кодекса, посвященная упрощенной системе налогообложения. Принята она более года назад, однако положения закона, касающиеся УСН, получили отсрочку во вступлении в силу для того, чтобы бизнес имел возможность ознакомиться с ними, принять необходимые организационные и управленческие решения.
-- Плательщиками налога при УСН являются организации, которые имеют численность работников не более 50 человек, а их валовая выручка за 2023 год не превысит 2,15 миллиона рублей, -- уточнила Ирина Луферчик, заместитель начальника главного управления методологии налогообложения министерства по налогам и сборам. -- Для них в целях расчета налога при УСН установлен кассовый принцип отражения выручки. Суть этого принципа во включении в налоговую базу УСН всех поступлений денежных средств на расчетный счет и в кассу плательщика, в том числе предварительной оплаты в виде авансов, задатков. Это простой и прозрачный способ отражения выручки, который позволяет к тому же аккумулировать денежные средства для уплаты налога.
Кассовый принцип отражения выручки отличается от иных методов тем, что налогообложение происходит сразу, как только на расчетный счет или в кассу поступают деньги. С точки зрения налогового администрирования это гораздо проще, поскольку теперь не нужно контролировать поступление или отгрузку товаров, подписание актов выполненных работ. В случае же, если организация не смогла выполнить обязательства и должна вернуть деньги, поступившие на ее счет, происходит уменьшение налоговой базы за тот отчетный период, когда произошел возврат.
Для организаций, которые получают наличные и безналичные денежные средства, не являющиеся их валовой выручкой, предусмотрено право прекратить применять упрощенную систему налогообложения либо исчислять налог при УСН исходя из всех поступлений на расчетный счет и в кассу. Это касается в первую очередь тех организаций, которые получают денежные средства по договорам комиссии, поручения, транспортной экспедиции и иным договорам, предусматривающим посредничество в расчетах.
Заместитель начальника главного управления методологии налогообложения отметила также, что упразднена ставка налога при УСН в размере 16 процентов, которой раньше облагались безвозмездно полученные денежные средства, товары и иное имущество. Сейчас Налоговый кодекс содержит одну ставку налога при УСН -- 6 процентов.
-- Все плательщики налога при УСН с начала текущего года обязаны вести учет валовой выручки с соблюдением кассового принципа, -- напомнила Ирина Луферчик. -- Для облегчения этого процесса с 1 февраля на портале министерства по налогам и сборам, в личном кабинете плательщика, начал функционировать новый электронный сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков, применяющих УСН». Сервис является электронной версией книги учета расходов и доходов, он предоставляет возможность вести в режиме онлайн налоговый учет, основанный на кассовом принципе. Кроме того, сервис ориентирован на упрощение налогового учета. Он позволяет автоматически включать в книгу учета доходов и расходов данные банков о движении денежных средств по расчетному счету, данные о наличных и безналичных расчетах из системы контроля кассового оборудования. Сервис дает возможность формировать собственные индивидуальные справочники, а также использовать готовые информационные базы, к которым имеют доступ в МНС. Еще один важный функционал -- возможность формировать налоговую декларацию, расчет налога при УСН, автоматически, с помощью книги учета доходов и расходов, и направлять ее в виде электронного документа в налоговый орган.
Сейчас этот сервис работает в режиме опытной эксплуатации, а значит, будет совершенствоваться, а его возможности -- расширяться.
Представитель МНС напомнила также, что налог при УСН с прошлого года уплачивается без налога на добавленную стоимость, а также заменяет налоги на прибыль, на недвижимость, экологический и сбор с заготовителей. Это очень удобно для малых организаций – как и ежеквартальная подача деклараций, и уплата налога по кассовому принципу, то есть, когда на расчетном счете имеются деньги.
