Законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс предусматривает как новации по традиционным направлениям, так и изменения концептуального характера, которые касаются налогообложения предпринимательской деятельности.Традиционные направления
Среди традиционных направлений — индексация ставок налогов в целях их адаптации к инфляционным процессам. Отдельный блок касается мер фискальной направленности. Это вызвано необходимостью консолидации доходов бюджетов на уровне снижающейся централизации доходов, которая обусловлена и внешней конъюнктурой, в первую очередь влиянием российского налогового маневра, а также необходимостью финансирования ряда расходов, в частности по противодействию коронавирусной инфекции. В законопроекте предусмотрены отмена отдельных налоговых льгот и предоставление права местным Советам депутатов повышать стандартную ставку налога на прибыль в пределах двух процентных пунктов с направлением полученных средств на реализацию инфраструктурных проектов, а также увеличение ставки подоходного налога до 20 процентов в отношении сумм превышения расходов граждан над их доходами.Повышенная ставка подоходного налога будет применяться:
♦ в отношении заработной платы в конвертах, полученной физическими лицами с 1 января 2022 г.;
♦ доходов, исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами, на основании актов камеральных проверок, составленных начиная с 1 января 2022 г.;
♦ при установлении контролирующим органом факта регистрации суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.
Базовые меры фискального характера:
♦ Индексация ставок налогов, установленных в белорусских рублях, а также ставок акцизов на алкогольную продукцию.
♦ Увеличение ставок акцизов на табачные изделия.
♦ Введение акцизов на жидкости для электронных систем курения и нетабачную никотиносодержащую продукцию.
Дополнительные меры налоговой консолидации на 2022 г.:
♦ Введение НДС при электронной продаже товаров (с 1 июля 2022 г.).
♦ Увеличение ставок акцизов на пиво в размере 50 процентов от прогнозного уровня инфляции.
♦ Отмена льготы по налогу на недвижимость в отношении квартир с сохранением льгот для пенсионеров, многодетных, инвалидов.
♦ Предоставление Советам депутатов права увеличивать ставку налога на прибыль, уплачиваемого в местные бюджеты, в пределах двух процентных пунктов.
♦ Введение повышенных ставок земельного налога и (или) арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, по истечении трехлетнего периода строительства (с 1 января 2023 г.).
Оптимизация налоговых льгот на 2022 г.:
♦ Отмена льгот.
♦ Освобождение:
— от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации товаров собственного производства по договору международного лизинга за пределы РБ с правом выкупа;
— от подоходного налога доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса индивидуальными предпринимателями.
Изменения для владельцев квартир
Одно из основных изменений — отмена налоговой льготы в отношении квартир в многоквартирных жилых домах. Цель этого нововведения — уравнять условия налогообложения граждан, которые являются владельцами индивидуального жилья, а также повысить ресурсную базу местных бюджетов. Подлежащая к уплате сумма налога на недвижимость в отношении жилых помещений определяется исходя из расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения) на 1 января, общей площади жилого помещения и ставки налога в размере 0,1 процента. Расчетная стоимость будет дифференцирована по городам, а также по типам квартир (смотрите таблицу).
Так, например, при реализации указанных подходов налог на недвижимость на стандартную квартиру площадью 60 квадратных метров в год составит от 27 рублей в районных центрах до 48,6 рубля в Минске, что сопоставимо с налоговой нагрузкой на владельцев жилых домов.
Для упрощения администрирования физические лица будут производить уплату налога на недвижимость за 2022 год в следующем порядке:
♦ не позднее 15 ноября 2022 года — авансовый платеж по налогу на недвижимость на основании извещения налогового органа, вручаемого плательщику — физическому лицу не позднее 1 сентября 2022 г. Авансовый платеж уплачивается в размере 50 процентов исчисленных за 2022 год сумм налога;
♦ не позднее 15 ноября 2023 года — доплата налога на недвижимость на основании извещения налогового органа, вручаемого не позднее 1 сентября 2023 г.
Изменения для самозанятых
Основные изменения касаются самозанятых граждан. Предлагается значительно расширить возможности для деятельности в данной форме. Такое расширение произойдет с 2023 года. Предполагается, что будет реализован заявительный принцип. Будут определены виды деятельности, которыми самозанятые не смогут заниматься, а остальные виды — разрешены. Эта деятельность должна осуществляться без привлечения наемных работников. В планах — разработка цифрового мобильного приложения для самозанятых. Оно предназначено для регистрации и уплаты всех налоговых обязательств.
Действующий порядок налогообложения:
♦ Единый налог.
♦ Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
♦ Сбор за осуществление ремесленной деятельности.
С 1 января 2022 г.:
♦ Единый налог по расширенному перечню видов деятельности.
♦ Ремесленный сбор (62 рубля в год).
♦ Сбор в сфере агроэкотуризма (31 рубль в месяц за каждую агроусадьбу).
С 1 января 2023 г.:
♦ Налог на профессиональный доход в процентах от выручки, включая платежи в ФСЗН, на основании цифровой платформы (кроме субъектов агроэкотуризма).
♦ Ремесленный сбор (62 рубля в год) в качестве альтернативы налогу на профессиональный доход для лиц, осуществляющих ремесленную деятельность.
С 1 января 2024 г.:
♦ Налог на профессиональный доход в процентах от выручки, включая платежи в ФСЗН, на основании цифровой платформы (для всех категорий самозанятых).
♦ Ремесленный сбор (62 рубля в год) в качестве альтернативы налогу на профессиональный доход для лиц, осуществляющих ремесленную деятельность.
Преимущества осуществления деятельности в качестве самозанятого:
♦ Осуществление любых видов деятельности, кроме прямо запрещенных законодательством.
♦ Возможность совмещения деятельности в качестве самозанятого с работой по найму, ведением предпринимательской деятельности в качестве субъекта хозяйствования.
♦ Регистрация деятельности и взаимодействие с налоговым органом онлайн.
♦ Простой режим налогообложения с уплатой налога в процентах от выручки без ведения налогового учета и предоставления налоговой отчетности.
♦ Автоматическое участие в системе государственного социального страхования.
♦ Автоматическое исчисление в мобильном приложении суммы налога и возможность его уплаты через мобильное приложение.
♦ Прием средств платежа посредством мобильного приложения без применения кассового оборудования платежных терминалов.
♦ Для самозанятых граждан с 2022 года предусмотрено расширение перечня видов деятельности с сохранением возможности уплаты единого налога для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (единый налог).
В перечень видов деятельности дополнительно включены:
♦ ландшафтное проектирование;
♦ курьерская деятельность (по доставке товаров, посылок, пакетов);
♦ чистка салонов транспортных средств;
♦ содержание могил и уход за ними;
♦ аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и пр.).
Изменения для бизнеса
Проектом Налогового кодекса предусмотрен ряд мер, направленных на стимулирование деловой активности. Прежде всего это касается расширения возможностей по применению инвестиционного налогового вычета, а также увеличения его размеров. Предусмотрены меры по упрощению налогового администрирования, прежде всего они связаны с цифровизацией административных процедур. Отдельный блок касается системных изменений по налогообложению предпринимательской деятельности.С 2022 года предусмотрены сокращение перечня видов деятельности, облагаемых единым налогом, и запрет на применение УСН при оказании услуг (за исключением индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги в сфере туристической деятельности, здравоохранения, сухопутного транспорта, общественного питания, деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей и (или) мотоциклов).
Предлагается исключить применение единого налога при:
♦ реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг;
♦ осуществлении дистанционной торговли товарами;
♦ осуществлении деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта;
♦ осуществлении общественного питания.
С 2023 года для индивидуальных предпринимателей будет установлен единый режим налогообложения с уплатой подоходного налога от разницы между доходами и расходами с возможностью осуществления отдельных видов деятельности и найма до трех работников.
Для микроорганизаций в рамках применения упрощенной системы налогообложения с 2022 года отменяется уплата НДС, корректируются критерии применения данного режима (валовая выручка в сумме 2,15 млн рублей в год, численность работников не более 50 человек), единая ставка налога устанавливается в размере 6 процентов.
Индивидуальные предприниматели
Действующий порядок налогообложения:♦ Общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога по ставке 16 процентов и обязательной уплатой НДС при превышении выручки и доходов от сдачи в аренду — 465 255 рублей.
♦ УСН с уплатой или без уплаты НДС.
Единый критерий применения УСН: выручка не более 465 255 рублей.
♦ Единый налог.
С 1 января 2022 года:
♦ Общий порядок налогообложения по действующим условиям.
♦ УСН (за исключением сферы услуг, не включающей отдельные виды деятельности), ставка 6 процентов.
♦ Критерий применения УСН: выручка — 460 тысяч рублей.
♦ Единый налог по сокращенному перечню видов деятельности.
С 1 января 2023 г.:
♦ Общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога по ставке, соответствующей ставке налога на прибыль, и обязательной уплатой НДС при достижении критерия.
♦ Запрет на применение УСН.
♦ Отмена единого налога.
С 1 января 2024 года — без изменений.
В Минфине отмечают, что совокупность всех предложений позволит четко разграничить состав субъектов предпринимательства, сохранить понятные и простые условия для бизнеса, а также повысить уровень участия граждан в формировании доходов бюджета.Малые предприятия и микроорганизации
Действующий порядок налогообложения:♦ Общий порядок налогообложения.
♦ УСН с уплатой или без уплаты НДС.
Критерии применения УСН:
с уплатой НДС (ставка 3 процента) — 100 человек, выручка не более 2 159 235 рублей;
без уплаты НДС (ставка 5 процентов) — 50 человек, выручка не более 1 481 522 рублей.
С 1 января 2022 г.:
♦ Общий порядок налогообложения.
♦ УСН без уплаты НДС (ставка 6 процентов).
Критерии применения УСН: 50 человек, выручка — 2,15 млн рублей.
С 1 января 2023 года — без изменений.
sichevich@sb.by
По данным Министерства финансов Республики Беларусь.
